ワンルームマンション投資の経費で損益通算できない経費:土地部分の借入利子

ワンルームマンション投資の経費で損益通算できない経費に「土地部分の購入に要した借入金の利子」があります。

一般的にワンルームマンション投資では物件購入時に金融機関から融資を受けることになります。そして不動産所得の計算時に借入金の利子は必要経費として総収入から差し引くことができます。

借入金の支払金利は土地部分と建物部分に分けることができます。そしてその建物部分の利子は不動産所得の状態に関わらずその全額を経費として計上することが可能です。

しかし土地部分の利子は少し扱いがややこしいものになります。

まず、

土地部分の利子を含めても不動産所得が黒字の場合、土地部分の利子はその全額を損益通算可能な必要経費として計上することができます。

具体的には土地部分の利子が10万円でそれを含めても不動産所得が黒字になる場合、その10万円は全額経費として損金に算入することが可能です。

しかし、

土地部分の利子を含めて不動産所得が赤字となる場合、土地部分の利子はその黒字の相殺分までが損益通算可能な経費として認められることになります。

具体的には土地部分の利子が10万円でそれを含めて不動産所得が6万円の赤字となる場合、損益通算可能な不動産所得は0円になります。(つまり4万円の黒字部分のみ土地部分の利子を損金算入することが可能です。)

これがワンルームマンション投資の経費で損益通算できない土地部分の借入利子になります。

上記の通り不動産所得が赤字でも損益通算できないこともありますので、上記をしっかり認識した上で所得の計算を行うようにしましょう。

 

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